人工智慧（AI）的崛起可謂迅速如流星。英國與德國近年積極推動將AI整合至稅務稽查系統，以提升查稅效率並縮小「稅收差距」（Tax Gap），但也因此衍生不少問題。以下介紹有些國家利用AI改變政府與市民之間的關係，以及AI如何協助政府收稅。

AI協助查稅可增加稅收

在新加坡，一個AI虛擬助理可以用多種語言回答稅務問題，將客服中心的詢問量減少一半。韓國已部署了AI指南來協助市民申報和繳納稅款。奧地利在2024年利用AI報稅，該年的稅收額增加了3.54億歐元，此歸因於該國預測分析能力中心（PACC）利用AI來識別逃稅和違規行為，結果AI分析了660萬稅務案件和2340萬合規案件，揭露了包括虛假的員工評估財報和企業未申報的車輛銷售。

法國利用AI偵測未申報租金

在法國，AI可以分析收到的電子郵件，並為稅務員草擬回覆函供其審核。近來法國公共財政總局（DGFiP）又開發了一套機器學習模型，用來估算房東應該申報的租金收入。這套系統會將房屋的特性（例如地點、大小、社區資訊）和實際租金資料輸入AI模型，產生該物件合理的租金估計值，再將模型預測值與納稅人實際申報的金額做比較；若某些出租物件申報租金顯著低於模型做出的估計值，就會被標記為潛在漏報案件，進一步送至稅務機關，進行人工審查。

此外，2024年底法國修改法律，允許稅務機關透過AI工具掃描公開的社群媒體頁面（如Facebook、Instagram、TikTok等）；找出用戶的生活型態是否與其申報的收入不符（例如奢華度假、名車、豪宅等蛛絲馬跡），作為納稅人報稅造假或錯報的線索來源，採用AI執行這種工作可挑出高風險申報，但並非完全取代人工審查。另外，新建游泳池會增加房產的價值，依法應申報更高稅額，法國在2021-2022年曾使用AI結合空拍影像，一年內查到在9個省，超過20,000座未申報的游泳池，為政府清查非報稅資產的成功範例。

德國用機器學習支援稅務

德國廣泛運用「機器學習」（Machine Learning）支援稅務決策流程。2025年5月，德國北威州財政部與地方稅務局，包括Brühl、Bielefeld-Außenstadt、Hamm、Lübbecke四個試點稅局，公開推出稅務AI資料庫，分析報稅資料，迅速識別資料結構的清晰度，並自動處理這些案件，目的是在減少人工操作、縮短處理時程、提升效率，讓稅務員能專注在政策制定方面。

該系統的工作包括：(1)透過風險分數與案件篩選，德國稅務機關使用ML模型，將納稅人分成不同的風險等級，作為決定是否進一步審核或查核的依據。(2)在網路數據抓取（Web scraping）方面，德國稅務機關使用X-PIDER的爬蟲工具，蒐集公開互聯網資訊（如公司官網、公開商業資料等），作為檢查比對納稅人是否逃稅或匿報所得的輔助資料。(3)利用自然語言處理（NLP）模型，從合約、發票等非結構化文件中，萃取稅務關鍵資訊，透過AI模式自動比對企業的申報與實際交易資料，辨識不一致或潛在逃漏稅的跡象。雖然AI可加速稅務審查流程，但例外案件仍交由人工最後判斷確認是否錯誤或異常。

值得關注的是，德國的Baden-Württemberg地區利用Steuerchatbot AI稅務機器人（Tax Chatbot），來回答納稅人常有的問題，並透過機器自我學習更新回答的內容，再從與納稅人的對話中，評估納稅人是否有逃稅。德國2024年開始將Steuer chatbot AI稅務機器人擴展至全德實施。

英國使用AI追蹤社交平台

英國稅務海關總署（HMRC）近年來積極引進人AI科技，掃描公眾在Facebook、Instagram、TikTok等社交平台上的貼文，結合關鍵圖文和個資進行交叉比對，輔助稅務人員查稅，以識別用戶是否存在「生活方式與申報收入不符」（lifestyle inconsistencies）的情形。如當事人的稅務申報顯示收入偏低，卻頻繁展示其豪華旅遊、購買名牌或新車新屋，會交由稅務人員進一步查核。最近有一名以健康不佳為由申領福利津貼的女性，因在社交媒體上發布的長跑帖子被AI查到，而並被政府收回津貼。

此外，英國稅務海關總署亦使用AI監控社交媒體的貼文，協助司法機關審查逃稅，AI協助司法機關對逃稅人進行刑事調查，雖然有法律監管，但並非直接以AI取代人工判斷。另外，AI雖可減輕稅務人的工作負荷，為公庫帶來更多稅收，但也可能出現風險，例如：使用AI查稅可能出現身分誤認的情況，尤其是在網路社交媒體，帳戶被盜或虛假帳戶的情況頻繁。因此，最終仍需交由稅務人員實地確認被查核人所留信息的真偽。

AI查稅可能導致機密外漏

當事人若在社交媒體高調炫耀財富，在稅務申報所得時卻未如實申報所得，該用戶將被AI系統「標紅」，進行全盤調查，這確實符合稅賦正義。不過，許多人認為，稅務機關在處理稅收抵免申請時，民眾有權利知道AI是否參與其中，以及是否有設置防火牆安全措施，以免稅務機關使用公開大型語言模型（如Open AI等），分析個人或企業的稅收抵減申請，導致個人及企業的重要商業機密外洩。

（作者係廣東海洋大學台籍教授）