近年來，網紅經濟盛行，網紅或網路影音創作者的獲利來源，因跨越不同國家或地區而備受矚目，其獲利的課稅議題值得探討。

網路影音創作者使用社交媒體賺取收入的方式很多，包括贊助社群媒體文章、數位產品下載健身或餐點計畫、播客、聯盟行銷等，其中YouTuber的主要收入來自廣告商。當觀眾點選影片中的廣告，頻道擁有者就會收到小額款項，觀賞影片的觀眾越多，頻道點擊次數越多，網路影音創作者收入就越多，但其收入多數國家均對其課稅。

歐美國家對網紅成本扣抵

網路影音創作者，其工作可能需要各式各樣的支出，包括：電腦、智慧型手機、相機和其他拍攝設備、編輯軟體、商標和版權費、訂閱圖片、廣告和行銷費用、家庭辦公室空間和用品、旅遊、里程費，只要這些支出是網路創造者工作上「一般且必要」的支出，便可扣抵稅額。但如果國稅局認定網路影音創作者的創作內容為業餘愛好，該當事人上開支出就不能扣抵稅額。可見，確認網路影音創作者的副業是興趣或生意很重要，因為這決定當事人的支出是否可以扣稅。

1.與網紅收入相關的營業費用。在美國和歐洲，YouTubers可以扣除一般且必要的營業費用，包括設備（如攝影機和麥克風）、軟體和行銷費用，但是，具體扣除規則和限制因國家而異。例如，在美國，內地稅務局允許的扣除範圍較廣，只要被認為是業務所必需，特別是在美國，網路創作者有權要求報銷升級設備或租用拍攝地點的費用。

2.家庭辦公室費用的扣除。在美國，如果YouTubers使用家中部分空間來開業，可申請家庭辦公室費用扣除，這涵蓋部分租金、水電費和其相關費用。例如，將公寓一小部分用作家庭辦公室，則YouTubers家庭支出的30%可作為家庭辦公室費用扣除。但在歐洲，有些國家允許類似扣除（例如荷蘭、德國、西班牙、義大利、奧地利、愛爾蘭、比利時、葡萄牙、希臘、波蘭和法國），而其他國家對於家庭辦公室空間的租金、水電費和相關費用的列支則有較嚴格的要求。

3.非居民網紅的預扣稅。非居民網紅的扣稅方式亦存在明顯差異，在美國，YouTubers要求所有網路影音創作者提交稅務身分資訊，無論他們身在何處。舉例，若YouTuber在平台賺得1000元，其中100元來自美國，另外900元來自台灣，美國依網紅的國籍（稅務身分）課不同的稅，從美國觀眾賺取的收益，預扣稅率介於0%-30％之間，因台美尚未正式簽署租稅協定，台灣適用最高稅率30%，如果某位網紅沒有美國公民身分，其賺取的美國收入100元會被扣30%，即30元；但如果YouTubers不願提供稅務身分資訊，就會被美國按全球性收入1000元的24%，課以240元的懲罰性稅款。但在歐洲，兩國之間稅務條約會降低兩國網紅的預扣稅率，具體稅率則視兩國之間的租稅協定而異。

 4.專業服務支出扣抵。美國和歐洲的稅務機關都允許YouTubers可從網路創作所得，扣抵與網路創作相關的支出，但可扣減的項目、扣稅方式及整體申報要求等具體細節，則因不同國家而有所差異。例如美國和歐洲皆允許YouTubers扣除專業服務，例如法律顧問費和會計師費用，但根據各地稅法，費用扣除範圍有所不同。在美國，網路創作者可將網路、電話使用費、門票、軟體和付費訂閱費用扣抵部分稅金。但歐洲則不一定。

未成年YouTuber稅率

美國網路創作者，可以用獨立承包商身分，為其所推廣的公司工作，獨立承包商被視為自僱人士。自僱人士，既是僱主也是員工，因此必須支付自雇稅項，自雇稅的總稅率15.3%，其中12.4%用於社會保障，2.9%用於聯邦醫療保險。網路媒體創作者若收到贈品，例如免費產品、旅遊券等作為報酬，則視為收入，需就贈品或旅遊券的價值繳稅，但若收到的產品總價值低於$100美元，則無需列入報稅。美國加州的稅金隨網紅年所得而逐漸增加。例如年收入在 66,842-92,788美元之間的網紅，需支付1,648美元+超出部分的6%。

在英國，YouTubers每年的網路創作收入超過1,000英鎊時，便必須辦理報稅。在法國自，2017年9月起，規定在法國境內或境外設立並提供網路影音視聽內容存取，無論是串流服務(如Netflix)，或視訊分享網站(如YouTube)的業者，均須按銷售價格、或存取權、或廣告商或贊助廠商支付金額的2%繳納稅款。在印度，由於YouTuber沒有年齡限制，因此未成年人也可以從網路社交媒體平台獲得收入。

台灣應爭取較低扣繳稅

台灣網路創作包括平台廣告分潤、付費訂閱、販售周邊商品、通告活動、廣告連結點擊獎金、廣告業配、平台支薪及直播打賞、電商導購及直播帶貨等八大類，根據來源所得認定原則，只要提供勞務地點在台灣境內，或該影片拍攝由台灣境內的個人協助完成者，都算是台灣來源所得。美國主要是針對網紅的美國來源所得課稅，若為網紅的台灣境內所得，仍由台灣課稅，不會有重複課稅的問題，但由於台灣目前尚未與美國簽署台美租稅協定，因此適用扣繳課稅0％-30％（依各國租稅協定）的最高扣繳稅率30％，建議台灣將來簽署台美租稅協定時，務必要爭取較低的扣繳稅。

（作者係廣東海洋大學台籍教授）